Beneficiile salariale reprezinta un instrument strategic esential pentru optimizarea resurselor umane, anumite categorii oferind avantaje fiscale si motivationale atat pentru angajati, cat si pentru angajatori. Aceste beneficii, variind de la cadouri simbolice la planuri complexe de tip Stock-Option, contribuie semnificativ la retentia si satisfactia angajatilor, optimizand in acelasi timp costurile salariale.

"Conform articolului 76 din Codul Fiscal, pentru a putea fi considerate neimpozabile si totodata pentru a ramane scutite de contributii sociale, anumite beneficii salariale trebuie sa se incadreze intr-un plafon individual, in timp ce alte venituri trebuie sa fie expres prevazute in Regulamentul Intern/ Contractul Colectiv de Munca. Aditional, exista o categorie aparte de avantaje salariale neimpozabile (precum indemnizatia de mobilitate, contravaloarea hranei acordata de angajator salariatilor proprii, abonamentele medicale, contributiile la un fond de pensii facultative, contravaloarea serviciilor turistice si/ sau de tratament, etc.), care in plus de plafonul individual, acordate impreuna trebuie sa se incadreze si intr-un plafon global de 33% din salariul de baza, pentru a-si pastra tratamentul fiscal avantajos. Daca o companie doreste sa acorde mai multe beneficii din aceasta categorie, suma totala nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza al angajatului. Angajatorul are libertatea de a stabili ordinea in care aceste beneficii sunt incluse in plafonul lunar neimpozabil, insa este important ca aceasta ordine sa fie clar specificata intr-un document intern al companiei, pentru a asigura transparenta si respectarea prevederilor legale.”, a mentionat Catalina Calinescu, Partner, HR & Payroll, Forvis Mazars in Romania.

Este adevarat ca avantajele salariale scutite de impozit si contributii sunt mai atractive pentru angajatori, deoarece optimizeaza costurile cu salariile pentru companii. Aceste beneficii permit companiilor sa ofere pachete salariale competitive fara a creste semnificativ costurile totale. Pe de alta parte, beneficiile care sunt asimilate veniturilor salariale si, prin urmare, sunt subiect de impozit pe venit de 10% si contributii sociale, sunt mai putin utilizate de companii in pachetele salariale, deoarece cresc costurile totale pentru angajatori.

Este important pentru angajatori sa gaseasca un echilibru intre oferirea de beneficii atractive pentru angajati si mentinerea costurilor salariale la un nivel optim.

In categoria beneficiilor salariale scutite atat de impozit pe venit de 10%, cat si de la plata contributiilor sociale, putem mentiona urmatoarele:

 

Cadourile in bani sau in natura, inclusiv tichetele cadou oferite cu ocazia sarbatorilor precum Craciunul, Pastele, 1 Iunie (doar pentru copiii minori ai angajatilor) sau 8 Martie (doar pentru salariate), in limita a 300 lei per beneficiar, pentru fiecare ocazie in parte reprezinta venituri neimpozabile, fiind scutite si de la plata contributiilor sociale obligatorii. Sumele pana la aceasta limita sunt neimpozabile, dar orice depasire a acestei sume este supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale. Aceste beneficii trebuie sa fie prevazute in contractele de munca sau in regulamentul intern al companiei si sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, in limita a 5% din cheltuielile salariale.

 

Petrecerile de Craciun oferite angajatilor pot fi considerate cadouri in natura, scutite de impozit pe venit si contributii sociale, in limita a 300 lei per salariat, daca sunt prevazute in Contractul Colectiv de Munca, Regulamentul Intern sau in contractul individual de munca. Orice valoare care depaseste acest plafon este considerata venit salarial si este supus impozitului pe venit (10%) si contributiilor sociale obligatorii. Totusi, in conditiile in care nu exista o prevedere concreta in politicile interne ale companiei, ca scopul petrecerii de Craciun este de a acorda sub aceasta forma salariatilor proprii un cadou cu aceasta ocazie, opinam ca o abordare fiscala prudenta este de a considera contravaloarea petrecerii de Craciun venit salarial, subiect al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii.

 

Sumele oferite cu titlu de ajutor din partea companiei pentru anumite ocazii prevazute de Codul Fiscal, cum ar fi nasterea unui copil, ajutorul pentru boli grave si incurabile, ajutorul pentru deces, reprezinta venituri salariale neimpozabile, daca sunt prevazute in Contractul Colectiv de Munca, Regulamentul Intern sau in contractul individual de munca. Conditiile de acordare, precum si valoarea acestor ajutoare pentru evenimente speciale trebuie stabilite prin contractul colectiv sau individual de munca sau regulament intern, iar documente justificative trebuie anexate la cererea de acordare inaintata de salariat.

 

Pentru contravaloarea serviciilor turistice sau de tratament, inclusiv transportul, oferite angajatilor si membrilor familiei acestora in timpul concediului, limita anuala neimpozabila este stabilita la valoarea castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate (in 2024 castigul salarial mediu brut fiind de 7.567 de lei). Acest beneficiu este netaxabil atat din perspectiva contributiilor sociale obligatorii, cat si a impozitului pe venit, daca este prevazut in contractul de munca sau regulamentul intern, in limita anterior prevazuta. Documentele justificative trebuie sa demonstreze utilizarea sumei pentru scopurile declarate in perioada concediului.

Multe companii ofera si abonamente pentru activitati sportive, facilitand accesul angajatilor la sali de sport. Unele companii au chiar si sali de sport la locatia lor, oferind astfel un avantaj suplimentar angajatilor, pentru a le face mai usor accesul la activitati fizice si pentru a sprijini sanatatea lor fizica si mentala, oferind acest beneficiu care in limita a 100 de euro pe an/angajat este scutit de impozit pe venit si contributii sociale. Aceste initiative sunt o parte importanta a strategiilor de wellbeing, contribuind la cresterea satisfactiei si performantei angajatilor.

 

Contributiile angajatorilor la un fond de pensii facultative sunt considerate beneficii pentru angajati si sunt scutite de impozitul pe venit si contributiile sociale, in limita unui plafon anual de 400 de euro/salariat (1.990 de lei pe an). Sumele care depasesc acest plafon sunt impozitate si supuse contributiilor sociale obligatorii. Contributiile la fondurile de pensii facultative reprezinta un avantaj important atat pentru angajatori, care beneficiaza de facilitati fiscale in anumite conditii si plafoane, cat si pentru angajati, care isi pot asigura o pensie suplimentara pentru viitor.

 

Angajatorii pot utiliza programele de tip Stock Option Plan pentru a oferi salariatilor dreptul de a achizitiona actiuni ale companiei, fie gratuit, fie la un pret preferential. „Aceste beneficii salariale sunt scutite de impozit pe venit 10% si contributii sociale, cu respectarea anumitor conditii impuse de legislatia in materie, principala conditie fiind ca intre momentul acordarii dreptului si cel al exercitarii acestuia sa treaca cel putin un an. Daca aceasta perioada nu este respectata, avantajele devin venituri impozabile si sunt supuse taxelor salariale. In cazul in care angajatii decid ulterior sa vanda actiunile, veniturile obtinute sunt considerate castiguri de capital si sunt impozitate cu 10%. Daca venitul din vanzarea actiunilor depaseste anumite plafoane, se poate adauga si contributia de asigurari sociale de sanatate - 10%.”, a mentionat Anca Lamba, Senior Manager, HR & Payroll, Forvis Mazars in Romania.

 

Angajatorii pot oferi angajatilor certificari internationale pentru pregatirea profesionala, acoperind costurile asociate cursurilor, examinarilor si materialelor de studiu. Aceste beneficii sunt considerate scutite de impozit si contributii sociale, atata timp cat sunt oferite in interesul companiei si contribuie la dezvoltarea competentelor profesionale ale angajatului. De asemenea, aceste cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit al companiei.

O alta categorie de beneficii salariale, care acordate in conditiile legale sunt purtatoare doar de impozit pe venit 10% sau impozit pe venit 10% si contributia de asigurari sociale de sanatate 10%, o reprezinta biletele de valoare.

Tichetele de masa sunt beneficii salariale acordate angajatilor pentru a acoperi costurile alimentatiei zilnice. Acestea sunt supuse unui impozit pe venit de 10% si contributiei de asigurari sociale de sanatate de 10%, conform legislatiei in vigoare. Tichetele de masa sunt utilizate in principal pentru achizitionarea de produse alimentare si pot fi folosite in diverse locatii, cum ar fi supermarketuri si restaurante.

Tichetele culturale pot fi oferite angajatilor pentru achizitionarea de bunuri si servicii culturale, cum ar fi bilete la spectacole, filme, muzee sau carti. Valoarea maxima este de 220 de lei pe luna sau 440 de lei pentru evenimente ocazionale, iar acest beneficiu este scutit de contributii sociale, dar supus impozitului pe venit de 10%.Tichetele culturale incurajeaza angajatii sa participe la activitati culturale, contribuind astfel la dezvoltarea personala si la imbunatatirea calitatii vietii.

Voucherele de vacanta sunt beneficii salariale menite sa acopere cheltuielile de calatorie si cazare in timpul concediilor. Acestea sunt supuse unui tratament fiscal favorabil in limita anuala a sase salarii de baza minime brute pe tara (pentru anul 2024: maxim 22.200 de lei/ an = 6 x 3.700 de lei), fiind utilizabile doar pentru turism intern. Acordate in conditiile si plafonul prevazut de legislatia speciala, acestea sunt supuse doar impozitului pe venit de 10%, si contributiei de asigurari sociale de sanatate de 10%, fiind scutite de alte contributii sociale. Daca sunt acordate, angajatul nu mai poate beneficia de decontarea altor cheltuieli turistice in acelasi an fiscal. Voucherele de vacanta permit angajatilor sa isi planifice si sa isi petreaca vacantele intr-un mod mai accesibil, contribuind la relaxarea si refacerea acestora.

Aceste beneficii sunt acordate in conformitate cu legislatia fiscala si ofera avantaje semnificative atat angajatilor, cat si angajatorilor, contribuind la cresterea satisfactiei si motivatiei angajatilor.

Alte beneficii pe care o companie le poate oferi, desi sunt asimilate veniturilor salariale din punct de vedere fiscal, fiind subiect de impozit pe venit 10% si contributii sociale obligatorii:

Bonusurile de performanta sunt o practica frecvent utilizata pentru recompensarea angajatilor care contribuie semnificativ la atingerea obiectivelor companiei. Acestea sunt considerate venituri salariale si sunt supuse impozitului pe venit (10%) si contributiilor sociale obligatorii (contributia de asigurari sociale 25%, contributia de asigurari sociale de sanatate 10%, contributia asiguratorie pentru munca 2.25%). Desi nu sunt scutite de taxele salariale, bonusurile de performanta reprezinta un mod eficient de a motiva angajatii si de a sustine retentia acestora.

Angajatorii pot oferi zile suplimentare de concediu platit, in special cu ocazia sarbatorilor sau evenimentelor speciale. Desi din punct de vedere fiscal, sumele aferente sunt asimilate veniturilor salariale, aceste zile libere contribuie la bunastarea angajatilor si la cresterea productivitatii pe termen lung.

Multe companii implementeaza politici care promoveaza un echilibru intre viata personala si cea profesionala. Printre acestea se numara flexibilitatea programului de lucru, telemunca, sprijinul pentru ingrijirea copiilor, precum si accesul la programe de sanatate mintala si coaching. 

In final, oferirea de beneficii salariale cu tratament fiscal preferential angajatilor reprezinta nu doar o oportunitate de a creste satisfactia si loialitatea acestora, ci si o modalitate eficienta de a atrage si retine talente valoroase. Aceste beneficii, atunci cand sunt utilizate strategic, pot imbunatati nu doar cultura organizationala, ci si performanta companiei in ansamblu. Investind in bunastarea angajatilor, organizatiile contribuie la crearea unui mediu de lucru sanatos, echilibrat si productiv, ceea ce, pe termen lung, poate duce la o consolidare a pozitiei pe piata si la o crestere sustenabila.