Anul 2024 a adus schimbari legislative importante in domeniul fiscal si contabil, cu impact direct asupra raportarilor financiare, impozitarii directe si indirecte, preturilor de transfer si politicilor de resurse umane. Depunerea online a raportarilor devine obligatorie, companiile fiind nevoite sa depuna situatiile financiare exclusiv in format electronic incepand cu exercitiul financiar 2025. Totodata, reglementarile fiscale introduse pentru anul 2024 stabilesc reguli suplimentare privind calculul impozitului pe profit, prin limitarea perioadei pentru reportarea pierderilor fiscale, dar si prin introducerea unui impozit minim pe cifra de afaceri pentru companiile mari sau a unui impozit pe activitati suplimentare.

In domeniul taxelor indirecte, regulile privind ajustarile TVA devin mai stricte, iar justificarea deductibilitatii pentru bunurile distruse sau pierdute necesita documentatie riguroasa. Noile cerinte referitoare la raportarea publica a preturilor de transfer sporesc transparenta fiscala. In acelasi timp, angajatorii trebuie sa implementeze politici conforme cu Directiva Europeana privind transparenta salariala, care va elimina confidentialitatea salariilor si impune raportari periodice privind diferentele salariale de gen.

Aceste modificari legislative obliga companiile sa isi reevalueze strategiile financiare si operationale pentru a asigura conformitatea si a optimiza impactul fiscal. In acest context, adaptarea rapida la noile cerinte este esentiala atat pentru evitarea riscurilor, cat si pentru mentinerea competitivitatii in mediul de afaceri.

 

In domeniul contabilitatii, Ordonanta de Urgenta nr. 138/2024, publicata pe 4 decembrie 2024, a adus modificari importante Legii Contabilitatii nr. 82/1991. Noile reglementari actualizeaza frecventa intocmirii balantei de verificare si clarifica persoanele autorizate sa semneze Situatiile Financiare. Ana Dragomirica, Accounting Manager, Forvis Mazars in Romania, a adaugat: „De asemenea, termenul limita pentru depunerea acestora a fost stabilit la 30 aprilie sau 31 mai, in functie de tipul entitatii. Incepand cu exercitiul financiar 2025, toate Situatiile Financiare si Raportarile Contabile vor putea fi depuse exclusiv in format electronic, prin intermediul Spatiului Privat Virtual, care este deja obligatoriu pentru toate companiile.”

Ordinul Ministerului Finantelor nr. 981/2024, publicat pe 10 iunie 2024, reglementeaza modalitatea de contabilizare a impozitului minim si a impozitului suplimentar, introducand noi conturi specifice pentru evidentierea acestora. De asemenea, Ordinul Ministerului Finantelor nr. 4164/2024, publicat pe 23 august 2024, a actualizat criteriile de clasificare a entitatilor, impartindu-le in trei categorii: microentitati, entitati mici si entitati mijlocii si mari, stabilind noi praguri pentru active si cifra de afaceri.

In ceea ce priveste taxele directe, modificarile legislative aduc schimbari semnificative in calculul si raportarea impozitului pe profit. Incepand cu 2024, pierderile fiscale pot fi compensate doar in limita a 70% din profitul obtinut, iar perioada de reportare a fost redusa la cinci ani (fata de sapte ani). Pentru pierderile acumulate anterior anului 2024, se mentine perioada de sapte ani pentru reportare, dar se aplica acelasi prag de 70% pentru utilizare. Totodata, sponsorizarile inregistrate de companii si pentru care nu s-a putut utiliza credit fiscal din impozitul pe profit nu mai pot fi reportate, insa se permite redirectionarea sumelor neutilizate catre entitati non-profit.

"Bursele private au fost incluse in categoria cheltuielilor sociale, fiind limitate pentru deducere la suma de 1.500 lei per bursa. O schimbare majora o reprezinta introducerea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), aplicabil companiilor cu venituri de peste 50 de milioane de euro inregistrate in anul anterior. Acestea vor fi obligate sa achite suma mai mare dintre impozitul pe profit si IMCA, calculat prin aplicarea unei cote de 1% asupra unei baze ajustate a cifrei de afaceri.”, a mentionat Andreea Ignatescu, Tax Manager, Forvis Mazars in Romania.

De asemenea, pentru inchiderea rezultatului fiscal a anului 2024, raman in vigoare bonificatiile cu privire la capitalul propriu. Firmele care mentin un capital propriu contabil pozitiv beneficiaza de o reducere de 2%, iar cele care inregistreaza cresteri ale capitalului propriu ajustat intre 5% si 25% pot primi bonificatii suplimentare de pana la 10%.

 

In domeniul taxelor indirecte si al TVA, reglementarile existente se reamintesc si vizeaza ajustarea TVA pentru bunuri lipsa, casarea mijloacelor fixe si recuperarea TVA aferenta creantelor neincasate. Autoritatile fiscale permit mentinerea dreptului de deducere a TVA pentru bunurile distruse sau furate doar daca exista documentatie justificativa corespunzatoare, precum procese-verbale de distrugere sau documente oficiale emise de autoritati in cazul furtului.

"Pentru creantele neincasate, TVA-ul colectat poate fi ajustat daca debitorul a intrat in faliment sau are un plan de reorganizare confirmat de instanta. Ajustarea se poate efectua in termen de cinci ani de la hotararea judecatoreasca. In cazul creantelor de la persoane fizice, ajustarea este posibila dupa 12 luni de la scadenta, cu conditia aplicarii unor masuri comerciale sau judiciare de recuperare.”, a declarat Mihaela Hampu, Tax Director, Forvis Mazars in Romania.

Tranzactiile comerciale, inclusiv sponsorizarile si reducerile, trebuie gestionate corect. Gratuitatile si cheltuielile de protocol beneficiaza de scutiri limitate, iar reducerile comerciale trebuie documentate prin contract. Pentru justificarea scutirii de TVA, livrarile intracomunitare si exporturile necesita documente specifice.

 

In aria preturilor de transfer, ajustarile voluntare de preturi de transfer realizate de catre contribuabil sunt un subiect de discutie atent analizat in cadrul inspectiilor de preturi de transfer, in special in situatia in care profitabilitatea societatii din Romania este redusa. Prin urmare, ajustarile voluntare de preturi de transfer necesita o documentatie suport detaliata ce respecta principiile si cerintele OCDE. 

Romania a fost primul stat care a implementat raportarea publica CbCR incepand cu anul 2023, cu primul termen de publicare la 31 decembrie 2024 pentru anul calendaristic 2023. In cazul grupurilor cu societati-mama din afara Uniunii Europene, obligatia de raportare CbCR poate reveni entitatilor din Romania, in functie de criteriile de marime stabilite prin legislatia locala. Informatiile incluse in raport sunt similare cu cele din raportarea non-publica CbCR, insa trebuie verificate si de auditorul statutar.

Adrian Mutea, Tax Senior Manager, Forvis Mazars in Romania, a subliniat: „Avand in vedere impactul acestor reglementari, companiile trebuie sa analizeze daca exista obligatii CbCR in Romania. O evaluare atenta a modului de implementare a ajustarilor voluntare de preturi de transfer si o colaborare stransa cu consultantii fiscali sunt esentiale pentru reducerea riscurilor in eventualitatea unei inspectii fiscale.”

 

"In domeniul resurselor umane si salarizarii, Directiva Europeana (UE) 2023/970 privind transparenta salariala trebuie transpusa in legislatia nationala pana la 7 iunie 2026. Aceasta obliga angajatorii sa ofere salariatilor acces la informatii privind criteriile utilizate pentru stabilirea si cresterea salariului. De asemenea, clauzele de confidentialitate a salariilor din contractele individuale de munca vor fi eliminate.”, a precizat Anca Lamba, HR & Payroll Senior Manager, Forvis Mazars in Romania.

Eliminarea facilitatilor fiscale pentru domenii precum IT, constructii si industria alimentara a determinat un interes crescut pentru alternative salariale neimpozabile. Printre beneficiile acceptate de legislatie se numara ajutoarele financiare, cadourile, transportul, asigurarile medicale, pensiile facultative si abonamentele sportive, fiecare avand de indeplinit conditii specifice de acordare in vederea pastrarii facilitatilor fiscale. Pentru a fi considerate neimpozabile, aceste beneficii trebuie reglementate clar in contractele de munca sau in regulamentele interne.

In sectoarele de productie, acordarea de produse proprii la pret preferential este considerata avantaj salarial si se impoziteaza in functie de diferenta dintre pretul pietei si cel acordat angajatului. De asemenea, contravaloarea diferitelor cursuri suportate de angajator pentru salariatii sai este scutita de impozit pe venit si contributii sociale doar daca are o legatura directa cu activitatea salariatului, fiind inclusa in categoria cursurilor de formare profesionala reglementate de legislatia specifica.

Pentru a se conforma noilor reglementari, companiile trebuie sa evalueze politicile de salarizare, sa corecteze eventualele discrepante si sa implementeze mecanisme eficiente de comunicare.

Modificarile legislative au un impact semnificativ asupra mediului de afaceri si impun o planificare atenta pentru conformarea la noile cerinte. Specialistii Forvis Mazars recomanda companiilor sa isi revizuiasca procesele interne si sa adopte masuri proactive pentru optimizarea fiscalitatii si raportarilor financiare.